Ordlista:

Grundavdrag

Grundavdrag är ett skatteavdrag som minskar beskattningsbar årlig inkomst. Det avgör därmed även hur mycket du kan tjäna innan skatt behöver betalas. Avdraget är även utformat för att minska skattetrycket för personer med låg inkomst. Lär mer om grundavdrag, hur det beräknas och hur detta påverkar din slutgiltiga skatt.

Vad är grundavdrag?

Grundavdraget är ett skatteavdrag som automatiskt beräknas, och presenteras, på deklarationen. Det minskar personens totala beskattningsbara inkomst och därmed skatt som förväntas betalas.

Exempel 1:

En ungdom har sommarjobbat och tjänat 23 000 kronor. Eftersom arbetsgivaren sänder in allt underlag för detta till Skatteverket kommer summan presenteras på kommande års deklaration. På denna nivå är grundavdraget samma som intjänad inkomst, alltså 23 000 kronor. Efter avdrag har personen en beskattningsbar inkomst på 0 kronor, vilket alltså betyder att någon skatt inte behöver betalas. Läs mer om hur mycket du kan tjäna utan att betala skatt.

Exempel 2:

En vuxen person tjänar 150 000 kronor per år. Grundavdraget på den nivån, år 2023, är 40 500 kronor. Efter att den summan räknats bort behöver personen bara betala skatt på 109 500 kronor.

Grundavdrag och skatt

I deklarationen framgår din deklarerade inkomst. Det är från denna summa som ett grundavdrag automatiskt räknas bort. Därefter beräknas hur stor skatt som ska betalas. Grundavdraget innebär alltså att total summa att betala i skatt minskas.

Läs också: Disponibel inkomst

Lägsta nivå för skatt

Nivån på grundavdraget avgör lägsta inkomsten som krävs för att skatt ska behöva betalas. År 2022 är gränsen på 22 200 kronor. Det betyder att personer som har en deklarerad årsinkomst, för 2023, på maximalt 22 200 kronor inte behöver betala någon skatt. Orsaken är att avdraget i dessa fall är lika stort som den deklarerade inkomsten. Alla som tjänar över denna nivå behöver alltså betala skatt.

Minskad skatt vid låg inkomst

Avdraget är även anpassat för att minska skattetrycket för personer med låg inkomst. Högst avdrag, år 2023, får personer med en inkomst på mellan 131 200 kronor och 151 100 kronor. Se fler exempel i tabellen nedan.

Minskad skatt för pensionärer

Via förhöjt grundavdrag ges personer över 65 år ett lägre skattetryck. Det gör det även extra fördelaktigt att arbeta vidare då de som fortsätter att arbeta vid 66 års ålder enbart betalar 8 % i skatt. Detta tack vare högre grundavdrag samt ett förstärkt jobbskatteavdrag. Tabell på förhöjt skatteavdrag presenteras längre ner i artikeln.

Läs också: Förmögenhetsskatt

Grundavdrag 2023

I tabellen nedan visas gällande belopp för 2023. Med fastställd inkomst menas årsinkomst enligt godkänd deklaration av Skatteverket. Tabellen visar enbart ett par exempel på olika inkomstnivåer. Komplett tabell finns på Skatteverkets hemsida.

Som tabellen visar ökar alltså grundavdraget utifrån deklarerad inkomst. Detta upp till en årsinkomst på 131 200 kronor – 151 100 kronor varpå det sedan minskas successivt.

Fastställd inkomst från	Fastställd inkomst till	Grundavdag
0	22 200 kronor	Fastställd inkomst
22 300 kronor	52 400 kronor	22 300 kronor
52 500 kronor	52 900 kronor	22 400 kronor

130 500 kronor	130 900 kronor	38 000 kronor
142 900 kronor	163 500 kronor	40 500 kronor
163 600 kronor	164 500 kronor	40 400 kronor

378 600 kronor	379 500 kronor	18 900 kronor
379 600 kronor	380 500 kronor	18 800 kronor
413 600 kronor		15 400 kronor

Här kan du läsa mer om bruttolön och nettolön och vad som påverkar dem.

Förhöjt grundavdrag för pensionärer 2023

Förhöjt grundavdrag infördes 2009 och är en skattelättnad för personer som är över 65 år. I praktiken börjar det däremot gälla inkomståret som personen fyller 66 år. Denna gräns kommer däremot att ändras till 67 år från och med 2023. Ofta benämns det som ”förhöjt avdrag för pensionärer” men det enbart knutet till åldern.

Det förhöjda avdraget är medräknat i de tabeller som Skatteverket tillhandahåller till arbetsgivare. Det påverkar därmed automatiskt den lön som betalas ut av arbetsgivaren utan att personen behöver ansöka om högre nivåer.

Läs också: Vad är moms?

I tabellen nedan visas förhöjt grundavdrag för personer över 65 år. Tabellen visar enbart ett par exempel på olika inkomstnivåer. Komplett tabell finns på Skatteverkets hemsida.

Som tabellen visar ökar alltså det förhöjda grundavdraget (i kronor och ören) beroende på årsinkomst. Högst avdrag ges till personer med fastställd årsinkomst från 426 900 kronor till 602 800 kronor. Därefter minskas det successivt ner till som minst 15 400 kronor.

Fastställd inkomst från	Fastställd inkomst till	Grundavdrag
0	58 200 kronor	Fastställd inkomst
58 400 kronor	58 700 kronor	58 400 kronor
67 300 kronor	67 600 kronor	60 700 kronor

390 200 kronor	391 000 kronor	123 700 kronor
423 900 kronor	602 800 kronor	127 700 kronor
602 900 kronor	603 000 kronor	127 600 kronor

1 914 200 kronor	1 915 900 kronor	15 600 kronor
1 916 000 kronor	1 917 600 kronor	15 500 kronor
1 917 700 kronor	Uppåt	14 400 kronor

Läs också: Gåvobrev

Så beräknas grundavdraget

Nivån på grundavdrag samt förhöjt grundavdrag justeras årligen. Detta utifrån att summan baseras på fastställt prisbasbelopp för gällande inkomstår. Prisbasbeloppet för 2023 är 52 200 kronor. Exakt hur grundavdraget räknas ut framgår i 63:e kapitlet i Inkomstskattelag (1999:1229).

I tabellen nedan visas citat från Inkomstskattelag 1999:1229. Detta är enbart exempel för att visa beräkningsmodellen. Även förhöjt grundavdrag beräknas på ett liknande sätt även om nivåerna är annorlunda.

Fastställd inkomst från	Fastställd inkomst till	Grundavdrag
0 prisbasbelopp	0,99 prisbasbelopp	0,423 prisbasbelopp
0,99 prisbasbelopp	2,72 prisbasbelopp	0,423 prisbasbelopp ökat med 20 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 0,99 prisbasbelopp
2,72 prisbasbelopp	3,11 prisbasbelopp	0,77 prisbasbelopp minskat med 10 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 3,11 prisbasbelopp

Krav

För att vara berättigad till detta skatteavdrag krävs följande:

Bott i Sverige under hela inkomståret.

Personen ska ha bott i Sverige under hela deklarerade inkomståret. Det finns däremot vissa undantag. Om en persons inkomster till minst 90 % är skattepliktiga i Sverige finns rätten till grundavdrag även om personen inte bott i Sverige under hela denna period. Det krävs i detta fall att information om detta lämnas under ”Övriga upplysningar” på deklarationen.

En person som bara delvis bott i Sverige under inkomståret får reducerat belopp. Det beräknas till 1/12 av 0,293 prisbasbelopp per månad som personen bott i Sverige.

Haft deklarerad inkomst.

Eftersom det är ett skatteavdrag påverkar det hur stor skatt en person ska betala. Om personen däremot inte haft någon deklarerad inkomst kan inte något avdrag ske.

Ej enbart inkomst från passiv näringsverksamhet

En person som enbart har deklarerad inkomst från passiv näringsverksamhet får inte del av grundavdraget.

Povel Arwidson

Uppdaterad: 2023-01-02

Flera år som ekonomi- och näringslivsreporter har gett Povel ett fundament för att leverera lättbegripliga texter inom privatekonomi här på Advisa.se.
Läs mer om Povel

Vanliga frågor och svar – Grundavdrag

Vad är grundavdrag i deklarationen?

I deklarationen presenteras deklarerad årsinkomst samt uträknat grundavdrag. Avdraget anges automatiskt och gör att skattepliktigt belopp blir mindre.

Vad är grundavdrag på lön?

Arbetsgivare utgår från Skatteverkets tabeller när skatten beräknas på kommande löneutbetalningar. Nivån avgörs både av förväntad årsinkomst och ålder.

Vad är fribelopp?

Ibland benämns beloppet som kan tjänas per år utan att skatt behöver betalas för fribelopp. Det är däremot inte ett begrepp som Skatteverket använder i detta sammanhang.

Får dödsbon grundavdrag vid deklaration?

Nej, ett dödsbo får inte något grundavdrag från och med året efter dödsfallsåret.